开开财税导读：取得增值税专用发票是不是就能全部抵扣进项税额？普通发票是不是一律不能抵扣？货物用途改变、进项税额大于销项税额时又该怎么处理？税务总局发布的这份图解，把进项税额抵扣中最容易踩坑的五个问题作了对照讲解，我们把要点整理如下，并附官方原图，方便对照学习。

图解原图 · 来源：国家税务总局（点击图片查看大图）

一、专用发票不等于全能抵扣

常见误区：我们采购物资拿到专票了，不管是采购生产材料，还是购置员工福利品，取得专票就可以全部抵扣进项税额。

正确指引：不能一概而论。取得专票只是基础条件，还要注意区分实际用途，符合相关规定的才可以抵扣。

政策小贴士：增值税专用发票并非全部可以抵扣。用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非正常损失项目、集体福利或者个人消费以及其他规定情形的进项税额，按规定不得从销项税额中抵扣。

二、普通发票并非一律不能抵扣

常见误区：只要是普票，进项税额就都不能抵扣。

正确指引：虽然大部分普通发票不能抵扣进项，但特定普通发票可以依规抵扣，主要包括农产品收购和销售发票、铁路电子客票、航空运输电子客票行程单、公路水路客票、通行费电子发票、桥闸通行费发票等。

政策小贴士：纳税人取得农产品收购和销售发票，电子发票（铁路电子客票），电子发票（航空运输电子客票行程单），列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，收费公路通行费增值税电子普通发票，带有“通行费”字样的电子发票（普通发票）、桥、闸通行费发票，符合条件的可按规定抵扣进项税额。

三、无合规发票不得提前抵扣

常见误区：这批材料已经入库投入生产，即便暂时还没拿到发票，也能先行抵扣。

正确指引：没有取得合规发票，不能预估抵扣进项税额，要取得合法有效增值税扣税凭证后，再按规定勾选抵扣。

政策小贴士：进项税额抵扣须以真实、合法、有效的发票作为依据，无合规增值税扣税凭证不得抵扣。

四、用途变更记得要做进项税额调整

常见误区：我们购进的货物用途发生了变更，但已经抵扣了进项，就不需要再调整了吧。

正确指引：货物后期用途发生改变一定要格外注意，用途转为不得抵扣项目的，要及时作进项税额转出。

政策小贴士：已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、服务，用途发生改变且属于不得抵扣范围的，应当依规作进项税额转出处理；属于长期资产的，按照有关规定处理。

五、进项税额大于销项税额形成留抵税额的，可结转或者退税

常见误区：当期进项税额远比销项税额多，多出来的部分就白白浪费了，不能往后结转。

正确指引：不用担心，当期留抵税额可结转下期继续抵扣，也可以依规申请留抵退税。

政策小贴士：当期进项税额大于销项税额形成的留抵税额，可结转下期继续抵扣；符合条件的纳税人，可按规定申请增值税留抵退税。

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来源：国家税务总局江苏省税务局（政策解读·图解）｜发布日期：2026年9月30日

官方原文：https://jiangsu.chinatax.gov.cn/art/2026/9/30/art_23638_9701.html

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