开开财税导读：企业计算业务招待费税前扣除额时，如果只按实际发生额的60%计算，忽略了“最高不得超过当年销售（营业）收入5‰”的限额规定，就可能出现超额列支的风险。

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一、风险点。企业计算业务招待费税前扣除额时，仅按实际发生额的60%计算，忽略不得超过销售（营业）收入5‰的扣除限额规定。

二、举例说明。假设企业当年营业收入1000万元，实际发生业务招待费10万元。按实际发生额的60%计算为6万元；按不得超过营业收入的5‰计算，可扣除上限金额为5万元。若企业忽视“最高限额”规定，以6万元作为扣除额，导致超额列支业务招待费，将面临补缴税款、加收滞纳金的风险。

三、政策依据。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

实操提示：即扣除额需要同时满足两个限额——按发生额的60%计算，且不超过当年销售（营业）收入的5‰，两者取低。汇算清缴时建议将业务招待费与广告费和业务宣传费、职工福利费等其他有扣除限额的项目一并复核，并注意区分业务招待费与业务宣传费、会议费的界限，保留完整、合规的扣除凭证。

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来源：国家税务总局（图解税收）｜发布日期：2026-08-05

官方原文：https://jiangsu.chinatax.gov.cn/art/2026/8/5/art_23638_9121.html

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